近日，財政部印發(fā)《關于加強會計師事務所基礎性標準體系建設的指導意見》（財會〔2024〕2號，以下簡稱《指導意見》）。中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）有關負責人就《指導意見》有關問題回答了記者的提問。

　　一、問：請問出臺《指導意見》的背景及意義是什么？

　　答：以習近平同志為核心的黨中央高度重視標準化工作。習近平總書記指出：“標準決定質(zhì)量，有什么樣的標準就有什么樣的質(zhì)量，只有高標準才有高質(zhì)量?！?021年10月，中共中央、國務院印發(fā)的《國家標準化發(fā)展綱要》（以下簡稱《綱要》）指出：“標準是經(jīng)濟活動和社會發(fā)展的技術(shù)支撐，是國家基礎性制度的重要方面。標準化在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮著基礎性、引領性作用。新時代推動高質(zhì)量發(fā)展、全面建設社會主義現(xiàn)代化國家，迫切需要進一步加強標準化工作?！贬槍Ψ諛I(yè)，《綱要》進一步提出“推進服務業(yè)標準化、品牌化建設”、“健全服務業(yè)標準”等一系列要求。2023年2月，中共中央、國務院印發(fā)的《質(zhì)量強國建設綱要》則將標準作為一項質(zhì)量基礎設施，圍繞標準引領質(zhì)量提升，提出一系列要求。

　　注冊會計師行業(yè)是現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，是服務國家建設的重要專業(yè)力量。2021年7月，國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）提出“引導會計師事務所對標對表加強內(nèi)部管理”等一系列工作要求。2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》進一步提出，要發(fā)揮會計師事務所等中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，持續(xù)提升一體化管理水平；強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，注冊會計師協(xié)會等要充分發(fā)揮督促引導作用，促進持續(xù)提升財會信息質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性。

　　改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，服務范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在會計師事務所內(nèi)部各分支機構(gòu)之間、各項目組之間管理和服務標準不統(tǒng)一等突出問題，導致事務所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不齊，事務所大而不強，特別是服務大型客戶能力不強、高端服務能力不強、全球網(wǎng)絡服務能力不強，制約了行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　推動會計師事務所內(nèi)部管理和服務標準化是解決這些問題的重要抓手。成熟的跨國企業(yè)普遍擁有較完善的基礎性標準體系，使得企業(yè)在擴大規(guī)模、拓展業(yè)務的同時，能夠保證內(nèi)部產(chǎn)品服務質(zhì)量統(tǒng)一，各單元緊密聯(lián)系、加強協(xié)作。會計師事務所對標對表這些企業(yè)，加強自身基礎性標準體系建設，有助于在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的戰(zhàn)略、執(zhí)行統(tǒng)一的標準、秉持統(tǒng)一的文化和價值觀、統(tǒng)一分配資源、強化一體化管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和核心競爭力。同時，以標準化為基礎，會計師事務所可以持續(xù)深入推進專業(yè)化、網(wǎng)絡化、數(shù)字化、品牌化、國際化建設，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。為此，中注協(xié)第七次全國會員代表大會提出，要對標國際一流水平，培育一批具有較高社會認可度和國際影響力的大型事務所。

　　加強會計師事務所基礎性標準體系建設，是注冊會計師行業(yè)貫徹落實習近平總書記重要指示批示精神和黨中央、國務院有關決策部署的具體行動，也是全面提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務國家建設能力，加快行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有力抓手。

　　二、問：制定《指導意見》的基本思路是什么？

　　答：基礎性標準體系是會計師事務所內(nèi)部統(tǒng)一制定和實施的政策、程序、標準，以相關法律法規(guī)、職業(yè)準則和監(jiān)管要求為遵循，以促進內(nèi)部管理和服務標準化、規(guī)范化、一體化為目標，是會計師事務所內(nèi)部管理和業(yè)務操作等方面的具體標準和操作規(guī)程。《指導意見》的制定主要遵循四項原則。

　　一是堅持問題導向。聚焦行業(yè)發(fā)展中的突出問題，找準癥結(jié)，有針對性地提出解決思路和方法，使基礎性標準體系能夠解決真問題，真解決問題。

　　二是堅持開放銜接。基礎性標準體系并非單個標準，而是由一系列標準構(gòu)成，其中既包括強制性標準，也包括推薦性標準。例如，按照職業(yè)準則中的強制性要求制定的標準，通常是強制性標準；根據(jù)行業(yè)最佳實踐制定的標準，可能是推薦性標準?！吨笇б庖姟窂娬{(diào)正確處理強制性標準與推薦性標準之間的關系，做好基礎性標準體系與法律法規(guī)、職業(yè)準則和監(jiān)管要求的有機銜接，使基礎性標準體系成為法律法規(guī)、職業(yè)準則和監(jiān)管要求落地實施的有力抓手。

　　三是堅持閉環(huán)管理。以全生命周期管理理論為指導，運用閉環(huán)管理思維，系統(tǒng)抓好基礎性標準體系指導性框架的構(gòu)建和完善，基礎性標準體系建設、實施、評價、完善等各個環(huán)節(jié)的工作，推動基礎性標準體系更好實施，更有實效。

　　四是堅持協(xié)同發(fā)力。在充分尊重會計師事務所主體地位的基礎上，加強各級政府部門和行業(yè)協(xié)會的協(xié)同，厘清職責邊界，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善工作機制，強化信息共享，形成工作合力。

　　三、問：《指導意見》的主要內(nèi)容是什么？

　　答：《指導意見》包括總體要求、主要任務、組織保障和附件四個部分。

　　第一部分“總體要求”，明確了加強會計師事務所基礎性標準體系建設的指導思想和基本原則，提出了標準化水平大幅提升、標準化支撐作用更加顯著和標準化發(fā)展基礎更加牢固等總體目標。

　　第二部分“主要任務”，圍繞基礎性標準體系的全生命周期，從四個方面提出具體工作任務。一是構(gòu)建基礎性標準體系指導性框架?！吨笇б庖姟访鞔_，中國注冊會計師協(xié)會應集中行業(yè)智慧力量，做好基礎性標準體系指導性框架的構(gòu)建和完善工作，并針對框架中的具體項目出臺細化指引。二是建立健全基礎性標準體系?！吨笇б庖姟访鞔_，會計師事務所是基礎性標準體系建設的主體，應建立健全符合本所實際情況的基礎性標準體系；中國注冊會計師協(xié)會負責做好統(tǒng)籌指導和推動工作。三是推動基礎性標準體系落地見效?！吨笇б庖姟访鞔_，會計師事務所應建立基礎性標準體系實施機制，確保標準能夠切實發(fā)揮作用；各級財政部門應充分發(fā)揮政策指導、配套制度供給、行政監(jiān)督等作用；各級注冊會計師協(xié)會應加強對基礎性標準體系實施情況的督促和指導。四是持續(xù)完善基礎性標準體系。《指導意見》明確，會計師事務所應密切關注基礎性標準體系的實施情況，組織實施監(jiān)控、進行評價，并持續(xù)完善；中國注冊會計師協(xié)會應建立標準實施調(diào)查統(tǒng)計制度和實施信息反饋制度，及時把握實施情況。

　　第三部分“組織保障”，從加強組織領導、加強技術(shù)支持、加強宣傳引導等三個方面就貫徹落實《指導意見》提出具體要求，推動各項任務措施落地見效。

　　第四部分“附件”，提供涉及會計師事務所戰(zhàn)略、文化、內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、風險管理、業(yè)務操作、信息化管理、資源管理、內(nèi)部投資管理、品牌管理、網(wǎng)絡管理等十四個項目的基礎性標準體系指導性框架，并明確了各個項目的目標和基本要求，供會計師事務所建立健全本所的基礎性標準體系參考。

　　四、問：《指導意見》針對備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所提出了具體目標，請問是出于哪些考慮？

　　答：《指導意見》提出，2025年6月底前，備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所普遍建成較為完善的基礎性標準體系，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實施；對于其他會計師事務所，鼓勵加強基礎性標準體系建設。提出這一目標主要有兩個方面的考慮。

　　一是備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所服務眾多上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等，涉及較多公眾利益。盡早建立健全基礎性標準體系對于這些會計師事務所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和核心競爭力、更好維護公眾利益非常必要。

　　二是備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所內(nèi)部管理基礎相對較好，有條件、有能力在本所已有政策、程序、標準的基礎上，查漏補缺，于2025年6月底前普遍建成較為完善的基礎性標準體系。

　　五、問：如何做好《指導意見》的貫徹落實工作？

　　答：《指導意見》是指導當前和今后一個時期會計師事務所加強基礎性標準體系建設的頂層設計。《指導意見》出臺后，關鍵是要抓好落實。財政部將積極統(tǒng)籌各方主體做好《指導意見》的貫徹落實，推動各項任務有效落地實施。一是加強組織領導。各級財政部門、注冊會計師協(xié)會要強化責任意識，加強領導、統(tǒng)籌推進相關措施落地見效，形成促進行業(yè)標準化工作的合力。二是加強技術(shù)支持。針對基礎性標準體系指導性框架中的具體項目出臺細化指引；成立專家組，跟蹤研究基礎性標準體系的建設和實施情況，加強政策解讀和輿論引導，定期研究實施中的新情況新問題，及時提供相關政策的修訂建議，及時解決重大問題。三是加強宣傳引導。加強對會計師事務所主要負責人、高級管理人員和行業(yè)從業(yè)人員的宣傳引導，使其提高認識，充分發(fā)揮積極性和主觀能動性，共同推進《指導意見》落地見效。